Sursele de venit pentru români și obligațiile fiscale
Salariul nu mai reprezintă, de mult timp, singura modalitate prin care românii își suplimentează veniturile. În prezent, dobânzile bancare, chirile, dividendele, titlurile de stat și drepturile de autor contribuie semnificativ la bugetul personal. Însă, o problemă majoră apare atunci când statul analizează totalul veniturilor și întreabă: ai depășit limita pentru contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS)? În 2026, această situație va continua, având ca miză Declarația Unică (DU 212) și contribuția la sănătate, conform informațiilor disponibile.
Conform broșurii oficiale ANAF pentru perioada 2025/2026, declarația trebuie depusă până la 25 mai 2026, inclusiv, pentru veniturile obținute în anul anterior. Însă, cine anume este obligat să o depună? În cazul veniturilor din drepturi de autor, dacă impozitul este reținut la sursă de către firmă sau instituție, nu mai este necesară depunerea Declarației Unice pentru impozitul pe venit. De asemenea, contribuția la pensie (CAS) nu se mai achită separat dacă persoana are deja un contract de muncă, salariul acoperind această obligație.
Zona problematică rămâne CASS – contribuția la sănătate. Pentru anul 2025, salariul minim brut este stabilit la 4.050 lei. Astfel, pragul relevant pentru CASS devine de 24.300 lei pe an (echivalentul a 6 salarii minime brute). Profesorul universitar Costel Istrate, prodecan al FEAA din cadrul Universității „Alexandru Ioan Cuza” din Iași, explică mecanismul: „Persoanele fizice datorează CASS dacă au venituri cumulate de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară. Astfel, veniturile din drepturi de proprietate intelectuală se cumulează cu cele din asocierea cu o persoană juridică, veniturile din cedarea folosinței bunurilor (chirie, arendă), veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură, veniturile din investiții (dobânzi, dividende, câștiguri din transferul titlurilor de valoare și din operațiuni cu alte instrumente financiare, câștiguri din transferul aurului de investiții, venituri din lichidarea unei persoane juridice) și alte surse.”
În termeni simpli, statul va contabiliza toate aceste venituri. Dacă totalul depășește 24.300 lei pe an, contribuabilul va fi supus CASS. Profesorul Istrate subliniază anumite nuanțe care pot face diferența între o obligație fiscală și una inexistentă. Prima situație se referă la un singur plătitor care reține CASS la sursă. „Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală (din arendă și din asocieri cu persoane juridice), pentru care contribuția de asigurări sociale de sănătate se reține la sursă, obținute de la un singur plătitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri pentru anul curent este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, plătitorul de venit este cel care are obligația să calculeze contribuția de asigurări sociale de sănătate, să o rețină și să o plătească.” În acest caz, persoana fizică nu mai depune DU pentru aceste venituri.
A doua situație implică venituri provenite de la mai mulți plătitori. „Dacă veniturile provin din mai multe surse, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel puțin un plătitor de venit sunt egale sau mai mari decât nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, contribuabilul desemnează, prin contractul încheiat între părți, plătitorul de venit de la care venitul realizat este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară și care are obligația să calculeze contribuția de asigurări sociale de sănătate.”
Obligațiile fiscale ale persoanelor fizice
Persoanele fizice au obligația de a depune Declarația Unică (DU) în anumite situații specifice. Una dintre aceste situații se referă la veniturile obținute din drepturi de proprietate intelectuală, arendă sau asocieri cu persoane juridice. În cazul în care contribuția reținută de către plătitorul de venit este pentru o bază de calcul mai mică de 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, iar venitul net cumulat realizat este cel puțin egal cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, este necesară depunerea DU. Astfel, dacă venitul total depășește aceste limite, este necesară ajustarea prin DU.
Venituri mici din multiple surse
O altă situație în care se impune depunerea DU este atunci când veniturile provin din mai multe surse sau categorii, fiecare dintre acestea fiind mai mică de 6 salarii minime brute, dar cumulativ depășind această limită. Această capcană este frecvent întâlnită, deoarece sumele individuale par mici, însă totalul anual depășește plafonul stabilit.
Calculul CASS și modalitățile de depunere a declarației
CASS se calculează prin aplicarea unei cote de 10% asupra bazei stabilite în funcție de pragul atins: 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. Este important de menționat că plata CASS nu implică automat și plata CAS (contribuția pentru pensie) în cazul în care există deja venituri salariale.
Conform legislației, formularul 212 poate fi depus atât online, prin Spațiul Privat Virtual, cât și în format fizic la registratura organului fiscal. De asemenea, declarația poate fi corectată printr-o declarație rectificativă, dacă s-au constatat erori în datele inițiale. ANAF oferă oportunitatea de a utiliza calculatoare în unitățile fiscale, cu ajutorul funcționarilor, pentru cei care nu au acces la internet.
Mesajul economiștilor
Economiștii subliniază că nu orice venit din dobânzi sau chirii implică automat taxe suplimentare. Totuși, cumularea veniturilor extrasalariale poate genera obligația de plată a CASS și necesitatea depunerii Declarației Unice. În 2026, este esențial să se adune toate veniturile obținute în afara salariului și să se compare cu pragul de 24.300 lei. Dacă acest prag este depășit, statul impune o contribuție de 10% pentru sănătate.
